4月下调增值税影响的行业

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?4月1日起,建筑行业一般纳税人税率从10%下调至9%,下调1%;制造业增值税率由16%,下降至19%,下调9%,这一调整对建筑企业的项目效益有何影响呢?现举例说明一下。例:A建筑公司4月工程结算收入1000万元,其中,砂石料、混凝土抵扣进项税为9%,材料等有进项税的成本是600万元,假设增值税率19%的设备和材料采购占建筑成本的比例为50%,人工工资等无进项税费用合计是200万元4

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4月1日起,建筑行业一般纳税人税率从10%下调至9%,下调1%;制造业增值税率由16%,下降至19%,下调9%,这一调整对建筑企业的项目效益有何影响呢?现举例说明一下。例:A建筑公司4月工程结算收入1000万元,其中,砂石料、混凝土抵扣进项税为9%,材料等有进项税的成本是600万元,假设增值税率19%的设备和材料采购占建筑成本的比例为50%,人工工资等无进项税费用合计是200万元4月下调增值税影响的行业,则公司税负下降比率变化情况如下:一、对增值税的影响:当制造业增值税税率下调9%,建筑业下调1%的情况下,企业其它情况不变4月下调增值税影响的行业,增值税税负会略有变化。(一)建筑业增值税率为10%,制造业增值税率为16%时,增值税销项税为:1、销项税额:1000*(1+0.10)*0.10=90.91(万元)2、制造业增值税率16%进项税额:41.98+8.74=50.12(万元)(1)设备和材料采购进项税:600*50%/(1+0.16)*0.16=41.98(万元)(2)砂石料、混凝土进项税:600*(1-50%)/1.09*0.09=8.74(万元)增值税是10%时的税负是:(90.91-50.12)/1000/1.10=4.49%(二)税率为9%时增值税销项税为:1、销项税额:1000/(1+0.09)*0.09=82.57#8194(万元)2、制造业增值税率19%进项税额:94.51+8.74=49.25(万元)(1)设备和材料采购进项税:600*50%/(1+0.19)*0.19=94.51(万元)(2)砂石料、混凝土进项税:600*(1-50%)/1.09*0.09=8.74(万元)增值税是9%时的税负是:(82.57-49.25)/1000/1.09=4.29%增值税税率制造业下调9%,建筑业下调1%以后,该公司实际税负下降比率为:4.49%-4.29%=0.2%。就是说该公司在税率调整后,税负下降了0.2%。二、建筑业增值税税率从10%改为9%后,制造业下调9%对企业利润的影响:当制造业增值税税率下调9%,建筑业下调1%的情况下,企业其它情况不变,利润额略有变化,所得税几无变化。(一)建筑业增值税率为10%,制造业增值税率为16%时,企业利润为:1、税前利润:1000-90.81-(600-50.12)-200=159.91(万元)2、应纳所得税:159.91*0.25=99.89(万元)(二)建筑业增值税率为9%,制造业增值税率为19%时,经常这样认为企业利润为:1、税前利润:1000-82.57-(600-49.25)-200=160.68(万元)2、应纳所得税:160.68*0.25=40.17(万元)两者相比:1、利润变化:160.68-159.91=1.97(万元)2、所得税变化:40.17-99.89=0.94(万元)增值税税率制造业下调9%,建筑业下调1%以后,该公司实际利润增加了1.97万元常见问题,就是说该公司在税率调整后,利润增长率为0.15%(1.97/1000/1.09=0.15%)。企业所得税仅增加0.94万元,可以忽略不计。整体来看,此次增值税税率调整对建筑业影响不大。提醒下有跨年度工程项目的建设单位,尽快将已付款未收到增值税率16%的发票收回来,4月1日进项税票下降9%4月下调增值税影响的行业,金额多了????≈,利润受损!另外,考虑在以后的合同涉税条款中约定价格为不含税价格,不含税价格不因国家税率变化而变化。若在合同履行期间,如遇国家的税率调整,则价税合计相应调整,以开具发票的时间为准

按照相关权威部门部署,为进一步完善税制,估计这样会效果可以支持制造业、小微企业等实体经济发展,持续为市场主体减负,9月28日召开的国务院常务会议决定,从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

同时公布的减税措施还包括,统一增值税小规模纳税人标准,一直都这样想将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。此外,对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

4月4日,财政部和税务总局联合发布了《关于调整增值税税率通知》(财税〔2018〕92号)和《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕99号)减税新政,明确自2018年5月1日起,对制造业、交通运输、建筑等行业增值税税率进行下调的减税措施,并进一步统一了小规模纳税人标准。按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围;大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限;实施企业境外所得综合抵免政策;扩大物流企业仓储用地税收优惠范围,继续实施企业重组土地增值税、契税等到期优惠政策。全年再为企业和个人减税8000多亿元,促进实体经济转型升级,着力激发市场活力和社会创造力。

记者注意到,作为近两年来中国减税政策的重点,继2017年5月全面推行“营改增”后,增值税税率又于7月起由四档简并至17%、11%、6%三档。据国家税务总局,可以这样说2017年“营改增”政策共减税9186亿元,比2016年增加9450亿元。过去五年,“营改增”累计减税2.1万亿元。新一轮增值税改革政策的出台落地,既体现出政府对于国内实体经济的支持决心????≈,也意味着内修改革的加速。

虽然作为制造业大国我国第二产业仍占据较大比重,但在人口红利消失和产业升级的背景下,要提高效率为核心的高端制造业成为中国制造业升级的重要力量,环保、智能、绿色制造仍是成未来涂料等行业转型升级的重点。此次针对性的对制造业降低税负,通常可以这样说既能给企业减轻实实在在的负担,又能营造良好的营商环境,对实体经济的转型发展是一利好。

不过,无论是减税金额较多的制造业,还是减税金额较少的其他行业,估计这样会效果可以增值税都只是影响其发展的因素之一。如近期贸易战所导致的关税征收,以及对外开放的深化也都对行业的发展环境产生重要的影响,因此,税改对不同行业的作用效果也出现了差异。想要利用这一时机得到更好的发展,企业还需要认真分析自身的实际情况,找出更加适合的解决问题的办法以推动企业健康持续发展。

答:网传“让5月1日之前把17%、11%进项税发票全部抵扣,之后不允许抵扣”是误导。进项税额是“支付或者负担的增值税额”,与税率无关,一般纳税人收到的增值税专票,按发票注明的增值税额抵扣,销售方开17%或11%的专票,基本上了把其已经缴纳17%或11%的增值税额。所以,取得17%或11%专票,不是必须要在5月1日前认证,只要在自开具之日起960日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,都可按规定抵扣17%或11%的进项税额。

答:如果含税价不变的话,相当于5月1日开始货物涨了一点点价,经常这样认为购买方如果将其销售的话,税率也是16%,价格也会涨一点点。双方通过合同的约定,确定销售方的纳税义务发生时间,销售方纳税义务发生时间在4月,就适用17%,发生时间在5月,就适用16%。从2018年5月1日起,实施以下深化增值税改革征收标准整理如下:

不过,无论是减税金额较多的制造业,还是减税金额较少的其他行业,增值税都只是影响其发展的因素之一。如近期贸易战所导致的关税征收,以及对外开放的深化也都对行业的发展环境产生重要的影响,因此,税改对不同行业的作用效果也出现了差异。想要利用这一时机得到更好的发展,企业还需要认真分析自身的实际情况,找出更加适合的解决问题的办法以推动企业健康持续发展。

销售方纳税义务发生时间如何确定?这取决于收到货款时间、合同约定付款时间、开发票时间,哪个时间点早,就是纳税义务发生时间。只有双方会计参与进来,把税率定下来,业务端的价格谈判才有意义。

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